河南省栾川县钼矿资源十分丰富,素有“中国钼都”之称,钼业税源已占到全县国税收入的85%以上。栾川县国税局针对钼业税源特点,组建钼业税源管理团队,将钼矿企业划分为三个风险等级,实施“区域加风险”的税源分类管理办法,促进了钼矿产业税收增长。2010年,全县钼业实现税收7.16亿元,比去年同期增长18.87%。
整合资源,实施团队管理
“目前,栾川钼矿企业的经营既有国有控股、关联企业、母子公司,又有合伙经营和家族式企业等多元化经营方式。面对点多、线长且经营方式相对复杂的钼矿行业和税源征管一线人力相对分散难以形成合力的状况,我们经过精心调研,将税源专业化管理的切入点锁定在‘整合资源,实施团队管理’上。”栾川县国税局副局长张寿立介绍说。
栾川县国税局通过税源清查,得知全县目前共有122户钼采选冶炼纳税企业和81户选矿企业纳税人,其中有17户既采又选企业,4户焙烧冶炼企业,101户单一采或单一选企业及尾矿回收企业。该局将各基层分局的钼税源管理权限全部集中到一个分局实施专业化管理,同时整合人力,成立钼行业税源专业化管理项目组,由一名主管副局长任组长,从县局机关和基层抽调8名业务骨干,对全县钼业税源实施专业管理。
该局还在项目组下分设税源管理小组、数据分析小组和纳税评估小组,对税源实行精细化管理。税源管理小组的职责是普查行业税源,采集企业静态经营信息,建设税源基础信息档案库,并依据采集的信息,按照生产状态、产业链条、生产规模工艺和产品种类等将税源划分为12类。数据分析小组的职责是开展税源税负分析、数据逻辑关系分析、管理风险分析,查找疑点数据,并运用行业评估模型,推算出企业税负率、利润率等风险指标,设定企业最低税负警戒线。纳税评估小组的职责是对数据分析小组按项目管理派发的较大疑点企业,实施团队评估,发现有偷税嫌疑的移交稽查处理,并梳理评估中发现的征管薄弱环节反馈管理部门。
强化监控,设定风险等级
栾川县国税局对钼行业实施团队管理后,在采集大量企业动、静态信息,建立税源基础信息库和动态信息采集应用平台的基础上,依据矿源地和生产工艺流程,将钼业税源划分为大露天1类、大露天2类、小露天和其他洞采4个区域,再通过数据分析,设定重点税源企业的3个风险等级。
栾川县国税局副局长张寿立介绍了划定风险等级的方法。一级风险为税收流失风险较低企业,全县共确定13户,占10.65%,年纳税额占83%以上。评定标准为年生产能力达到较大规模,产销周期稳定,税负变动差异较小,财务核算健全,无恶意逃税记录。这类企业的主要税收风险是关联企业较多,关联交易定价背离市场规律,导致税负受价格影响而频繁变动等。另外,企业财务人员对所取得的发票和海关完税凭证真伪鉴别能力较差,易产生税收漏洞。
二级风险为税收流失风险中等企业,全县共确定10户,年纳税额均占8%左右。其评定标准是年生产能力达到一定规模,税负相对稳定,财务制度相对完善,有一定税收自查自纠能力。其主要税收风险是财务人员业务素质相对较低,对税收政策理解不透,不能完成像资产重组、股权转让这样重大事项的税务处理,易导致政策执行偏差。
三级风险为税收流失风险度相对较高企业,共确定99户,均为私营企业,占
81%。其评定标准为主观恶意逃税几率大,以往涉税违法违章案件多,经营规模较
小,关停随意性大,所有权转让频繁;财务制度不健全,手工记账且账外经营多,主观
偷逃税动机明显。此类企业是税源监管的难点。
针对风险等级不同,栾川县国税局采取相对的监控对策。对一、二级风险企业,该局主要采取优化服务、强化税收宣传和咨询辅导的办法来解决,加大巡查巡管力度,加强税企沟通,帮助企业准确把握税收政策,及时进行自查自纠;对三级风险企业,重点实行预警名单制度,密切关注其关停、转让情况,开展突击检查,核查比对开票信息,监控解决账外账、不记账、不开票等问题。
深化分析,加强纳税评估
“对重点税源实施团队化管理,有助于提高征管质量和效率,用不足30%的人力就管好了85%的税源。”栾川县国税局局长陈国强说。钼业税源项目组成立8个月,该局累计采集相关企业采矿、选矿、焙烧、冶炼等环节的静态信息5000余条(次),动态信息20000条(次),评估税款973万元。
针对税源管理特点,栾川县国税局适时推出“三主四辅”监控分析法,通过采集信息,研究企业经营规律,分析税源控制点,测算企业真实产、存、销数据,继而实施源泉控税。其中,“三主”是指三种主要监控分析方法,即用辅助材料控制法来控制原矿石处理量,用以产定销控制法来控制钼精矿生产量,用存货和留抵税款比对法来控制留抵税款与存货的配比;四种辅助监控分析法是生产规模控制法、电力控制法、价格控制法和库存产成品控制法。上述方法主辅结合,实现了对钼业税源的全程监控。
在分析评估过程中,栾川县国税局与有关部门密切协作,加强对钼矿非居民企业所得税的源泉控管。该局密切关注相关企业的股息分配情况,一举评估征收股息所得税427万元。同时,在充分利用第三方信息的基础上,深入相关企业调查股权矿山采矿权转让情况,寻找新的税收增长点,评估入库税款200多万元。
资讯来源：钼网站